Приближается 30 апреля – последний день, когда физические лица, обязанные задекларировать полученные в 2020 году доходы, должны подать декларацию по форме 3-НДФЛ.
– Елена Александровна, давайте напомним нашим радиослушателям, кто обязан задекларировать свои доходы?
– До 30 апреля 2021 года представить декларации о доходах за 2020 год необходимо, прежде всего, индивидуальным предпринимателям, применяющим обычную систему налогообложения, нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся частной практикой.
Что касается физических лиц, то отчитаться о своих доходах должны следующие категории налогоплательщиков:
– арендодатели квартир, комнат и иного имущества;
– физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, если сумма таких выигрышей, не превышает 15 000 рублей;
– граждане, которые получили от физических лиц, не близких родственников, в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции, долей, паи. В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры;
– те, кто получил вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
– физические лица – налоговые резиденты России, получившие доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
– наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, получающие доходы в виде вознаграждения;
– иностранцы без гражданства, получающие доходы от индивидуальных предпринимателей, являющихся источниками выплаты доходов, при получении которых не был удержан налог;
– физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, то есть при продаже автомобиля, находившегося менее 3 лет в собственности; при продаже объектов недвижимости – менее 5 лет в собственности.
Полный перечень декларируемых доходов указан в ст. 228 НК РФ. За справочной информацией можно также обратиться к сайту ФНС России в раздел для физических лиц.
Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого НДФЛ нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2021 года.
– Елена Александровна, сейчас налоговая служба активно использует онлайн-коммуникацию с налогоплательщиками. Можно ли отправить декларацию формы 3-НДФЛ по интернету?
– Налоговые декларации по форме 3-НДФЛ необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Представить декларацию можно любым удобным для себя способом: на бумажном носителе, посетив налоговую инспекцию или многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, или почтовым отправлением с описью вложения.
Наиболее предпочтительный способ отправки декларации – через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Сервис позволяет заполнить декларацию в режиме онлайн с помощью пошаговой инструкции, при этом часть личных данных заполняется автоматически, подтягиваясь из базы данных налоговых органов.
Сервис направит декларацию в нужную инспекцию (по месту жительства физического лица), при необходимости – к декларации можно прикрепить документы.
Декларация подписывается неквалифицированной электронной подписью налогоплательщика, которую можно бесплатно получить тут же, в личном кабинете. А затем с помощью сервиса можно отслеживать статус приема и камеральной проверки своей декларации.
– Как подключиться к сервису? Можно ли успеть до 30 апреля это сделать?
– Получить логин и пароль к личному кабинету можно в любой налоговой инспекции, его выдадут сразу же в день визита. Но так как в личном кабинете будут содержаться сведения о налогоплательщике, его имуществе и доходах, (а это конфиденциальная информация), то обратиться за доступом к сервису нужно непосредственно самому налогоплательщику или его представителю по нотариальной доверенности.
Воспользоваться личным кабинетом можно не только с помощью логина и пароля, полученных в налоговой инспекции, но и с помощью реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
Могу отметить, что в Московской области Личным кабинетом пользуется почти 2 миллиона ее жителей. А в прошлом году более половины подмосковных налогоплательщиков при декларировании доходов воспользовались Личным кабинетом.
Индивидуальные предприниматели могут сдать декларацию также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота при наличии ключа электронной подписи.
– Елена Александровна, а есть ли какие-то изменения в самой декларации?
– Для декларирования доходов 2020 года утверждена новая форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц.
Общая структура декларации осталась прежней, ее новая версия отличается добавлением:
– заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в виде приложения к разделу 1;
– сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчёта авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающейся частной практикой, в виде п. 2 раздела 1 и расчета к приложению 3.
Кроме того, в расчёте к приложению 1 в соответствии с налоговым законодательством приведены строки 020 и 040, необходимые для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчета дохода от ее продажи. Теперь новая форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к ним (заполняются при необходимости).
Должна обратить внимание, что при заполнении декларации из Личного кабинета трудности не возникнут. Как я уже сказала, необходимые для заполнения показатели в сервисе «выпадают пошагово», при этом часть данных заполняется автоматически, подтягиваясь из базы данных налоговых органов.
– Большая категория тех, кто обязан подать декларацию, – это граждане, которые получили доход от продажи имущества. Всем ли, кто продал квартиру, дачу, земельный участок или автомобиль, надо подавать декларацию и уплачивать налог?
– Действительно, продажа недвижимости – наиболее распространенный источник дохода, с получением которого возникает обязанность представления декларации 3-НДФЛ. Она зависит от того, сколько вы владели имуществом до его продажи.
Несколько лет назад в НК РФ появилось понятие предельного срока владения имуществом. По общему правилу учитываемый при налогообложении предельный срок владения имуществом, свыше которого нет обязанности подавать декларацию, при продаже автомобиля составляет 3 года, при продаже объектов недвижимости – 5 лет.
Однако есть исключения из этих правил. В отдельных случаях срок владения недвижимым имуществом, свыше которого нет обязанности в представлении декларации, составляет не 5 лет, а 3 года. Данный срок установлен для имущества, в отношении которого соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
– право собственности на недвижимость получено по наследству или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
– право собственности на недвижимость получено налогоплательщиком в результате приватизации;
– право собственности на недвижимость получено в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
– если продаваемое жилое помещение (комната, квартира, дом или доли в них) является единственным (включая совместную собственность супругов). При этом не учитывается жилое помещение, приобретенное в течение 90 календарных дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение.
В остальных случаях срок владения, по истечении которого доход от продажи недвижимости не подлежит налогообложению, составляет 5 лет.
– Много вопросов от дольщиков. Как рассчитывается минимальный срок владения жильем, чтобы понять, нужно ли платить налог в случае продажи? С даты регистрации? Или с даты заключения договора? Или как-то по-другому?
– При продаже жилого помещения, которое ранее было приобретено по договору участия в долевом строительстве, то начиная с 2019 года при его продаже минимальный срок владения таким объектом исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости или оплаты прав требования по ДДУ (договору долевого участия).
То есть не с даты регистрации прав или подписания акта передачи, а с даты, еще раз повторяю, полной оплаты его стоимости или оплаты прав требования по ДДУ. Таким образом была устранена несправедливость по отношению к гражданам, которые столкнулись с «долгостроем».
– Как рассчитывается налог от продажи имущества? Какая сумма учитывается? Та, что прописана в договоре?
– Если вы продаете объект за сумму, меньшую чем 70% кадастровой стоимости, то доход для налогообложения будет исчислен как произведение кадастровой стоимости, уменьшенный на коэффициент 0,7.
Другими словами, в доход вменяется 70% кадастровой стоимости объекта. Если же договорная стоимость больше, чем 70% кадастровой стоимости, то в доход для налогообложения включается договорная стоимость.
– Если решено продать, допустим, полученную по наследству квартиру, которая была в собственности менее минимального срока владения, как при этом рассчитывается налог? Ведь тот, кто получил наследство, не имел расходов, и неужели весь доход должен облагаться налогом?
– Предельный срок владения недвижимым имуществом, в данном случае квартирой, полученной по наследству или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, составляет 3 года.
Если квартира продана раньше этого срока, то доход, облагаемый налогом, может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при его получении, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении.
До 2019 года доход от продажи наследуемых или подаренных объектов можно было уменьшить только на имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей или 1 млн рублей. Таким образом устранено двойное налогообложение.
– Очень многие подают декларацию в связи с получением налоговых вычетов на приобретение жилья или по затратам на обучение и лечение. Должны ли эти лица представить декларацию до 30 апреля?
– На тех, кто декларирует доходы только в связи с получением вычетов предельный срок, 30 апреля, не распространяется. Декларации по вычетам можно сдавать в течение всего года. Но если у гражданина есть обязанность задекларировать свои доходы и право на получение вычета, то он должен подать декларацию не позднее 30 апреля, одновременно он может заявить и свое право на вычет.
– Обязательно ли вычет получать путём подачи декларации?
– Совсем необязательно. Все чаще граждане пользуются правом получения налоговых вычетов по месту работы, не заполняя при этом декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговый кодекс предоставляет возможность получить эти вычеты у одного или нескольких работодателей (налоговых агентов) по своему выбору, причем вычеты могут быть предоставлены до окончания года, в котором на них возникло право.
Процедура получения вычета при приобретении или строительстве жилья, на лечение и обучение, вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования достаточно простая.
В налоговую инспекцию по месту жительства гражданин предоставляет заявление и комплект документов, подтверждающих право на получение вычета. Удобнее всего это сделать в режиме онлайн через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В течение месяца налоговый орган, рассмотрит документы и подготовит уведомление о подтверждении права на вычет. Получив его, гражданин может обратиться в бухгалтерию предприятия, на котором работает, с соответствующим заявлением. Работодатель обязан предоставить вычет при получении от работника уведомления, выданного налоговым органом.
Если сумма полученного в течение года дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме (например, в случае получения имущественного вычета по приобретенному жилью), налогоплательщик (при наличии других доходов, облагаемых по ставке 13%) может по окончании года представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о доходах или получить новое уведомление для предоставления работодателем остатка по вычету на следующий год.
Подробности порядка получения налоговых вычетов и перечень необходимых документов можно посмотреть на сайте ФНС России в разделе «Граждане платят налоги» – «Я хочу получить налоговый вычет».
– Что будет, если гражданин не подаст декларацию? Могут ли налоговые органы сами предъявить ему налог, ведь они обладают значительной информацией?
– Сроки на самостоятельное декларирование доходов, полученных в 2020 году, ограничены 30 апреля 2021 года. Но если граждане самостоятельно не сделали это, то с этого года налоговый орган сам исчисляет ему сумму налога на основе имеющихся у него документов о налогоплательщике и его доходах.
Эту особенность декларационной кампании 2021 года определили изменения, внесенные в пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
В текущем году при декларировании доходов за 2020 год в отношении граждан, которые получили доходы от продажи недвижимого имущества или доходы по дарению недвижимого имущества и при этом не представили декларации, налоговые органы исчислят доход самостоятельно после 15 июля, т.е. после срока уплаты налога.
Однако в этом случае решением по акту камеральной проверки налогоплательщику будет предъявлен к уплате не только налог, но и штрафные санкции, и пени.
Налог на доходы физических лиц будет исчислен исходя из цены продажи недвижимости, полученной из регистрирующих органов. Если такие данные отсутствуют, или цена сделки менее 70% кадастровой стоимости недвижимого имущества, то при расчете суммы НДФЛ налоговая база будет приниматься равной 70% кадастровой стоимости проданной недвижимости.
Если имущество было в общей собственности, налог с дохода от его продажи посчитают пропорционально доле, в случае совместной собственности – исходя из равных долей.
Если недвижимость была получена физическим лицом в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками или членами семьи, то НДФЛ будет рассчитан исходя из кадастровой стоимости объекта.
Поэтому рекомендую не забыть исполнить обязанность по представлению декларации самостоятельно.
– А если декларация будет представлена с опозданием, какие в этом случае грозят санкции?
– За нарушение срока подачи декларации и уплаты НДФЛ физические лица привлекаются к ответственности в виде:
– штрафа в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки платежа, но не более 30% от суммы неуплаченного налога и не менее 1000 рублей;
– пени;
– взыскания недоимок по НДФЛ в судебной инстанции.
– Чтобы такие санкции никого не настигли, давайте в заключение нашей передачи коротко еще раз повторим, кому необходимо задекларировать свои доходы.
– Задекларировать доходы, полученные в 2020 году необходимо физическим лицам, которые, к примеру, продали имущество, продали ценные бумаги, доли в уставном капитале, получили доходы от сдачи имущества в аренду, выиграли в лотерею или получили в дар имущество от лиц, не являющихся близкими родственниками.
Также задекларировать доходы следует индивидуальным предпринимателям, занимающимся частной практикой нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, иностранным гражданам и другим лицам, осуществляющим индивидуальную деятельность. Представить декларацию о доходах за 2020 год необходимо не позднее 30 апреля 2021 года.
– Елена Александровна, спасибо большое. И как всегда я советую нашим радиослушателям при возникновении вопросов по налогам обращаться на сайт налоговой службы nalog.ru. Там вы сможете найти ответы на многие свои вопросы. И в наш век цифровизации посоветую каждому налогоплательщику обзавестись своим личным кабинетом налогоплательщика. Это во многом упростит ваше общение с налоговыми органами.
Источник: https://radio1.news/article/deklaratsionnaya-kampaniya-chto-nuzhno-znat
По данным пресс-службы ФНС России.
